Accountant · Fiscaal
Vennootschapsbelasting in België: van belastbare basis tot verschuldigd bedrag
De vennootschapsbelasting vertrekt van het boekhoudkundig resultaat, dat via fiscale correcties en aftrekken een belastbare basis wordt. Daarop komt een tarief — 25%, of 20% voor wie aan de KMO-voorwaarden voldoet. De route ertussen bepaalt de aanslag.
Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting in 2026?
Het standaardtarief is 25%. Kleine vennootschappen die aan de voorwaarden voldoen, genieten een verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 euro belastbare winst; op het gedeelte daarboven geldt opnieuw 25%.
Voorwaarden voor het verlaagd KMO-tarief
Het verlaagd tarief is geen automatisme. De drie kernvoorwaarden:
- Klein in de zin van artikel 1:24 WVV — niet meer dan één van de drempels (balanstotaal, omzet, personeel) overschreden.
- Geen vennootschap waarvan de aandelen voor meer dan de helft in handen zijn van andere vennootschappen.
- Minimumbezoldiging van 45.000 euro aan minstens één bedrijfsleider-natuurlijke persoon. Is het belastbaar resultaat lager, dan volstaat een bezoldiging gelijk aan dat resultaat.
Wordt de minimumbezoldiging niet gehaald, dan vervalt niet alleen het verlaagd tarief — er volgt ook een afzonderlijke heffing op het tekort. Het is een van de meest voorkomende, en duurste, vergetelheden.
Van belastbare basis tot verschuldigd bedrag
De berekening verloopt in een vaste volgorde:
- Start bij het boekhoudkundig resultaat.
- Tel de verworpen uitgaven op (niet-aftrekbare kosten).
- Trek de fiscale aftrekken af: DBI-aftrek, innovatie-aftrek, investeringsaftrek, overgedragen verliezen.
- Het resultaat is de belastbare basis.
- Pas het tarief toe (20% op de eerste 100.000 euro bij een KMO, 25% op de rest).
- Verreken de voorafbetalingen; bij een tekort volgt een belastingvermeerdering.
Een vereenvoudigd voorbeeld voor een kleine vennootschap:
| Stap | Bedrag |
|---|---|
| Belastbaar resultaat | 150.000 euro |
| DBI-aftrek (gekwalificeerd dividend) | − 20.000 euro |
| Belastbare basis | 130.000 euro |
| 20% op eerste 100.000 euro | 20.000 euro |
| 25% op resterende 30.000 euro | 7.500 euro |
| Verschuldigd (vóór voorafbetalingen) | 27.500 euro |
Veelgemaakte fouten
- Onvoldoende voorafbetalingen — de vermeerdering vreet het voordeel van het lage tarief weer op.
- KMO-voorwaarden niet gehaald doordat de bedrijfsleidersbezoldiging te laag is.
- DBI-voorwaarden niet getoetst (deelnemingsvoorwaarde, taxatievoorwaarde, minimumperiode).
- Verworpen uitgaven onderschat — autokosten, receptiekosten, niet-aftrekbare boetes.
Eén rekenmotor, op de cijfers uit het dossier
In Co·Legal berekent een deterministische rekenmotor de vennootschapsbelasting op de boekhoudkundige projecties van hetzelfde dossier — verworpen uitgaven, DBI, KMO-tarief en voorafbetalingen inbegrepen, per regel auditbaar. Geen losse Excel-macro die naast de boekhouding leeft, en geen taalmodel dat met bedragen rekent.
Zie het voor accountants →Veelgestelde vragen
Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting in België?
Het standaardtarief is 25%. Kleine vennootschappen die aan de voorwaarden voldoen, betalen 20% op de eerste 100.000 euro belastbare winst en 25% daarboven.
Wat zijn de voorwaarden voor het verlaagd tarief van 20%?
Klein zijn in de zin van art. 1:24 WVV, niet voor meer dan de helft in handen zijn van andere vennootschappen, en een minimumbezoldiging van 45.000 euro toekennen aan een bedrijfsleider-natuurlijke persoon.
Wat is de DBI-aftrek?
De aftrek voor definitief belaste inkomsten laat toe gekwalificeerde dividenden en meerwaarden op aandelen onder voorwaarden voor 100% af te trekken, om dubbele belasting te vermijden.
Wat gebeurt er bij onvoldoende voorafbetalingen?
Een belastingvermeerdering op het te weinig voorafbetaalde deel. Tijdige, voldoende voorafbetalingen vermijden die vermeerdering.
Dit artikel is algemene, informatieve uitleg over de Belgische vennootschapsbelasting anno 2026 (WIB92) en vormt geen fiscaal advies. Tarieven, drempels en voorwaarden kunnen wijzigen; toets uw concrete situatie bij een belastingadviseur of accountant — of laat ze in Co·Legal deterministisch berekenen.